资本利得税落地生效：为公平经商竞争环境注入新动能

柬埔寨国家税务局将确保公正实行资本利得税（Capital Gains Tax），遏止资产交易所得“避税”行为，为国家财政收入的稳定增长筑牢根基。

从9月1日开始，柬埔寨国税局开始对5种资产征收资本利得税（20%），即资产租赁、投资资产（股票、债券和证券）、企业商标、知识产权和外国货币。

而从明年1月1日起，房地产交易所得也须缴纳资本利得税。

国家税务局副总监甘宋帕于日前主持资本利得税研讨会时表示，资本利得税的实施，将确保无论是注册企业或个人投资资产利润，都同样须缴纳税务。



“自1994年以来，注册企业进行的资产交易利润，都须依法缴纳利润税，惟以个人名义买卖的资产则不在征税范围内，这制造不公平竞争环境。”

他称，过去许多投资者选择以个人名义进行资产买卖来“避税”，也导致政府损失大笔税收。

他强调，资本利得税不属于“新税”，柬埔寨政府曾分别于2007年和2019年在财政预算管理法中颁布将征收资本利得税，惟多次展延生效和执行日期；2023年颁行的新税收法也正式纳入资本利得税。

他指出，在实行资本利得税之前，国税局参考了多个国家立法和执法的经验，并与相关政府部门和私人领域展开多次谘询，确保是按照柬埔寨国情来制定资本利得税税率和征税制度。

他也称，经过多年来的反覆讨论和修定，资本利得税的实行，将有助于打造公平竞争经商环境，同时提高政府税收和对财政可持续性作出重要贡献。

根据副总理兼财经部长翁本莫尼洛于8月签发的部长令（Prakas），在柬埔寨和国外通过出售或转让资本而获得资本收益的自然人居民纳税人，以及通过在柬埔寨出售或转让资本获得资本收益的非居民纳税人，都须缴纳资本利得税。

出售不动产而获利的业主，可以选择基于确定费用抵扣方式（允许抵扣房产销售或转让收入的80%），或基于实际费用抵扣方式（允许抵扣实际发生的费用），作为计税基础。

该部长令也规定，有6种不动产将免征资本利得税，包括农业用地，一处主要住所（居住至少5年）、有条件亲属间财产继承、政府建筑、外国使馆和合作伙伴财产，以及被征用财产。

此外，发行新股以增加资本或对公司的新投资提供资金，也将不被视为出售或转让应缴纳资本利得税的股份。

它警告，如果上述6种资产交易没有如实缴纳资本利得税，任何资本所有权或占用权的转让都不应充分合法。

此外，柬埔寨政府于今年3月宣布新的证券业税务激励措施，规定投资上市公司证券或债券的投资者，可享有股息或利息预扣税（Witholding Tax）减半的优惠，且无须缴纳资本利得税。

有关激励措施为期2年，目的是要鼓励更多企业通过资本市场进行融资，同时吸引更多国内外投资投资柬埔寨证券市场，推动柬埔寨金融市场的繁荣与发展。